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1存貨和應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)
l 理解存貨購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)和發(fā)出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。
l 了解應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。
l 了解采購(gòu)管理系統(tǒng)中自動(dòng)結(jié)算與手工結(jié)算的區(qū)別。
l 掌握存貨購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)和發(fā)出的業(yè)務(wù)處理。
1.1存貨購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)和發(fā)出業(yè)務(wù)
1.1.1原材料（商品）采購(gòu)業(yè)務(wù)
示 例 1
12月2日，企業(yè)擬向供應(yīng)單位胡各莊農(nóng)場(chǎng)訂購(gòu)大麥5000噸，單價(jià)為768元/噸。
業(yè)務(wù)類型
采購(gòu)訂單
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【訂單—采購(gòu)訂單】中錄入采購(gòu)訂單，訂單號(hào)以序列排列。
2.在【訂單—采購(gòu)訂單】中審核訂單。

示 例 2
12月10日，收到訂購(gòu)的大麥2000噸，驗(yàn)收入原料庫(kù)；兩天后收到專用發(fā)票，票號(hào)為：76896，并且收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，金額為2000元，稅率為7%，票號(hào)76896，將采購(gòu)運(yùn)費(fèi)攤?cè)氩少?gòu)成本。貨款尚未結(jié)算。
業(yè)務(wù)類型
貨到，票到，款未付，有運(yùn)費(fèi)。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：材料采購(gòu) 1536000.00
借：材料采購(gòu) 1860.00
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 261260.00
貸：應(yīng)付賬款 1797120.00
貸：應(yīng)付賬款 2000.00
（2）借：原材料 2000噸 769元/噸 1538000
貸：材料采購(gòu) 1538000
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【業(yè)務(wù)—采購(gòu)入庫(kù)】中填制一張采購(gòu)入庫(kù)單，在【業(yè)務(wù)—采購(gòu)發(fā)票—專用發(fā)票】中錄入一張專用發(fā)票。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，在【業(yè)務(wù)—采購(gòu)入庫(kù)單】中審核入庫(kù)單。
3.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【業(yè)務(wù)—采購(gòu)發(fā)票—運(yùn)費(fèi)發(fā)票】中錄入一張運(yùn)費(fèi)發(fā)票，稅率為7%，在【業(yè)務(wù)—采購(gòu)結(jié)算—手工結(jié)算】中進(jìn)行手工結(jié)算，將運(yùn)費(fèi)按數(shù)量攤?cè)氩少?gòu)成本，一同結(jié)算。
4.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，單據(jù)記賬，并生成憑證（如分錄2）；并進(jìn)行發(fā)票制單（如分錄1）。
說(shuō) 明
為了獲取客戶和供應(yīng)商的完整信息，嚴(yán)格企業(yè)付款管理，以利于精確的分析決策，凡采購(gòu)業(yè)務(wù)中直接運(yùn)用現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務(wù)也必須先進(jìn)行應(yīng)付結(jié)算，再進(jìn)行核銷處理。

示 例 3
12月14日，從河北廊坊農(nóng)場(chǎng)購(gòu)買大麥1500噸，不含稅價(jià)768元/噸，收到增值稅票一張，發(fā)票號(hào)為：69859。以銀行匯票形式支付，貨未到。
業(yè)務(wù)類型
票到，貨未到，款付。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：應(yīng)付賬款 1347840
貸：銀行存款 1347840
（2）借：材料采購(gòu) 1152000.00
借：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅 195840
貸：應(yīng)付賬款 1347840
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【采購(gòu)發(fā)票】中錄入專用發(fā)票一張。
2．在【供應(yīng)商往來(lái)—付款結(jié)算】中增加一張付款單，并進(jìn)行結(jié)算。
3．進(jìn)入核算系統(tǒng)，在【憑證-供應(yīng)商往來(lái)制單】中選“核銷制單”生成憑證（如分錄1）。
說(shuō) 明
工業(yè)企業(yè)，規(guī)定只有當(dāng)貨物收到，并且驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算。即，此發(fā)票為審核狀態(tài)時(shí)，系統(tǒng)才能對(duì)這張發(fā)票進(jìn)行制單（如產(chǎn)生分錄2）。
如果某些原材料的增值稅不得抵扣，按制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本。因此原材料采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，以“其他入庫(kù)單”入庫(kù)。在“庫(kù)存管理”系統(tǒng)錄入其他入庫(kù)單。

示 例 4
某企業(yè)以現(xiàn)金950元購(gòu)買辦公文具一批。
業(yè)務(wù)類型
采購(gòu)辦公用品。
會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸：現(xiàn)金
解決方案
1.采購(gòu)的辦公用品不辦理入庫(kù)手續(xù)，直接進(jìn)入費(fèi)用，在“總賬系統(tǒng)”中直接制單記賬處理。
2.采購(gòu)的辦公用品辦理入庫(kù)手續(xù)，同采購(gòu)原材料一樣處理。
1.1.2進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)處理
示 例 5
某企業(yè)從國(guó)外購(gòu)入工業(yè)原料500噸，4000美元/噸，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣。進(jìn)口關(guān)稅為1660000元，支付進(jìn)口增值稅2822000元人民幣。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。
會(huì)計(jì)處理
借：材料采購(gòu) 18260000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2822000
貸：應(yīng)付賬款——美元戶 16600000
銀行存款 4482000
說(shuō) 明
企業(yè)從國(guó)外或境外購(gòu)進(jìn)原材料、商品或引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將支付的外匯或應(yīng)支付的外匯折算為人民幣記賬，以確定購(gòu)入原材料等貨物的入賬價(jià)值和發(fā)生債務(wù)的入賬價(jià)值，同時(shí)還應(yīng)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【采購(gòu)發(fā)票】中錄入采購(gòu)專用發(fā)票，以列出進(jìn)口貨物單價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.按照稅法規(guī)定，進(jìn)行貨物交納的關(guān)稅單列，計(jì)入貨物成本。因此，在【采購(gòu)發(fā)票】中再錄入一張普通發(fā)票，將關(guān)稅作為進(jìn)口相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入貨物成本。
3.辦理入庫(kù)手續(xù)后，進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【采購(gòu)結(jié)算】中選擇手工結(jié)算，對(duì)應(yīng)兩張發(fā)票及入庫(kù)單進(jìn)行手工結(jié)算。
4.其余步驟與一般采購(gòu)業(yè)務(wù)相似。
1.1.3材料（商品）采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)處理
企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算
當(dāng)材料（商品）運(yùn)達(dá)企業(yè)，同時(shí)采購(gòu)發(fā)票也已經(jīng)取得，對(duì)材料（商品）進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量檢查，合格后在“采購(gòu)管理—采購(gòu)入庫(kù)”或“庫(kù)存管理—采購(gòu)入庫(kù)單”中辦理入庫(kù)手續(xù)。庫(kù)管員進(jìn)行審核，由財(cái)務(wù)部門在“存貨核算—單據(jù)記賬—生成憑證”中對(duì)材料（商品）的價(jià)格按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偟讲牧希ㄉ唐罚┑某杀局小?br />企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算
當(dāng)材料（商品）運(yùn)達(dá)企業(yè)，同時(shí)采購(gòu)發(fā)票也已經(jīng)取得，對(duì)材料（商品）進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量檢查，合格后辦理入庫(kù)手續(xù)。材料（商品）的價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格的差異計(jì)入材料成本差異科目中，運(yùn)雜費(fèi)也要計(jì)入到材料成本差異科目中。
說(shuō) 明
不論是計(jì)劃成本計(jì)價(jià)還是實(shí)際成本計(jì)價(jià)必須使用“材料采購(gòu)”或“在途材料”中間科目。
材料采購(gòu)時(shí)：
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)付賬款
材料入庫(kù)時(shí)：
借：原材料
貸：材料采購(gòu)
付款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
1.1.4暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)處理
暫估入庫(kù)是指采購(gòu)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未取得采購(gòu)發(fā)票，月末結(jié)賬時(shí)，無(wú)法確定采購(gòu)材料入庫(kù)成本，需要將該部分材料成本暫估入賬。
形成暫估
示 例 6
11月30日，企業(yè)購(gòu)入原煤160噸，驗(yàn)收入燃料庫(kù)，計(jì)劃價(jià)格為268元/噸，發(fā)票未到，款未付。
業(yè)務(wù)類型
貨到，票未到，款未付 （月底，為了進(jìn)行存貨核算必須經(jīng)過(guò)暫估處理）
會(huì)計(jì)處理
借：原材料煤 160噸 42880
貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 42880
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)填制一張采購(gòu)入庫(kù)單（不錄入單價(jià)和金額）。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，對(duì)該入庫(kù)單進(jìn)行審核。
3.月底，進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，在【核算采購(gòu)入庫(kù)單成本成批錄入】中，錄入計(jì)劃單價(jià)268元/噸。
4.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，在【核算單據(jù)記賬】中記賬，并生成憑證如上。
暫估處理
示 例 7
上例于12月10日收到增值稅發(fā)票一張，單價(jià)為267元，稅率17%，發(fā)票號(hào)5678。
解決方案
1.月初回沖
（1）月初存貨核算系統(tǒng)會(huì)按暫估金額自動(dòng)生成紅字回沖憑證沖回。
（2）10日，進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【采購(gòu)發(fā)票】中按發(fā)票實(shí)際金額錄入采購(gòu)發(fā)票。在【業(yè)務(wù)采購(gòu)結(jié)算—自動(dòng)結(jié)算】中執(zhí)行自動(dòng)結(jié)算。
（3）進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，在【核算暫估入庫(kù)成本處理】中執(zhí)行暫估入庫(kù)成本處理，在【憑證—購(gòu)銷單據(jù)制單】中按發(fā)票金額自動(dòng)生成藍(lán)字回沖單。
2.單到回沖
（1）月初暫不回沖。
（2）進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在中按發(fā)票實(shí)際金額錄入采購(gòu)發(fā)票，并在【業(yè)務(wù)采購(gòu)結(jié)算】中執(zhí)行采購(gòu)結(jié)算。
（3）進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，在【處理暫估入庫(kù)成本處理】中執(zhí)行暫估入庫(kù)成本處理，在【處理—生成憑證】按發(fā)票金額自動(dòng)生成紅、藍(lán)字回沖單。
3.單到補(bǔ)差
（1）月初暫不回沖。
（2）10日，收到發(fā)票以后，進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)中按發(fā)票實(shí)際金額錄入采購(gòu)發(fā)票，并執(zhí)行采購(gòu)結(jié)算。
（3）進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，在【核算暫估入庫(kù)成本處理】中執(zhí)行暫估入庫(kù)成本處理，如果發(fā)票金額大于暫估金額，生成藍(lán)字回沖單；如果發(fā)票金額小于暫估金額，生成紅字回沖單。
1.1.5采購(gòu)?fù)素浫霂?kù)業(yè)務(wù)處理
未入賬采購(gòu)?fù)素?br />解決方案
采購(gòu)的貨物運(yùn)達(dá)本單位，財(cái)務(wù)還未入賬。如果因?yàn)樨浳锏馁|(zhì)量原因要求退貨，可以直接退貨，并把發(fā)票返回供應(yīng)商。也可以讓供應(yīng)商再發(fā)運(yùn)一批質(zhì)量合格的貨物。暫時(shí)對(duì)貨物視為“代管物資”，不做業(yè)務(wù)處理。
已入賬未付款采購(gòu)?fù)素?br />1.要求全額退貨
示 例 8
12月16日，上月從順義農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入的100噸大麥，770元/噸，有質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商，全部退貨。公司已收到該農(nóng)場(chǎng)退貨發(fā)票，票號(hào)89722。
解決方案
采購(gòu)人員直接在采購(gòu)管理中錄入全額退貨單（即負(fù)數(shù)入庫(kù)單）。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)退貨單在庫(kù)存管理”中辦理貨物出庫(kù)。
（1）如果當(dāng)時(shí)只填制了入庫(kù)單而尚未錄入采購(gòu)發(fā)票，即沒(méi)有進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，那么財(cái)務(wù)人員只需在“采購(gòu)管理”中對(duì)這張退貨單與原入庫(kù)單進(jìn)行手工結(jié)算，沖抵原入庫(kù)單數(shù)據(jù)即可。
（2）如果當(dāng)時(shí)既填制了入庫(kù)單又錄入了采購(gòu)發(fā)票，已進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，那么財(cái)務(wù)人員需再在“采購(gòu)管理”中錄入紅字發(fā)票，把這張退貨單與紅字發(fā)票進(jìn)行手工結(jié)算。完成退貨后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)紅字發(fā)票在“供應(yīng)商往來(lái)”中作紅票對(duì)沖，并在核算系統(tǒng)中選“供應(yīng)商往來(lái)制單—轉(zhuǎn)賬制單”生成憑證。

2.要求部分退貨
示 例 9
12月16日，上月從順義農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入的100噸大麥，770元/噸，有質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商，退回2噸，其余98噸，每噸退回20元。公司已收到該農(nóng)場(chǎng)退貨發(fā)票，票號(hào)89722，折讓票票號(hào)：89723。
業(yè)務(wù)類型
采購(gòu)?fù)素浥c折讓，票清，貨清，款未清。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：原材料大麥 2噸 1540 （紅字）
貸：材料采購(gòu) 1540 （紅字）
（2）借：材料采購(gòu) 1540 （紅字）
借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）261.8 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 1801.8 （紅字）
（3）借：原材料玉米 1960 （紅字）
貸：材料采購(gòu) 1960 （紅字）
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)中錄入退貨單。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)中審核。
3.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)中錄入退貨發(fā)票。并執(zhí)行“采購(gòu)結(jié)算自動(dòng)結(jié)算”功能。
4.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)中對(duì)單據(jù)記賬并生成憑證（如分錄1）。
5.進(jìn)入核算系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票制單（如分錄2）。
6.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，錄入入庫(kù)調(diào)整單并制單（如分錄3）。
已入賬已付款退貨
采購(gòu)人員在“采購(gòu)管理”中錄入退貨單，財(cái)務(wù)人員在“采購(gòu)管理”中錄入紅字發(fā)票。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)退貨單作貨物出庫(kù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)紅字發(fā)票在“供應(yīng)商往來(lái)制單”中編制沖減應(yīng)付款憑證。待對(duì)方還款時(shí)再做收款處理。
1.1.6材料假退料入庫(kù)
為了使產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確，月末必須對(duì)車間的現(xiàn)場(chǎng)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的材料如果下個(gè)月還繼續(xù)使用，則辦理假退料手續(xù)，即同時(shí)填制退料單和下月領(lǐng)料單。因此，由倉(cāng)庫(kù)的管理員根據(jù)車間填報(bào)的材料盤點(diǎn)表作材料入庫(kù)單，同時(shí)作一張下月的材料領(lǐng)料單。
1.1.7接受投資（捐贈(zèng)）入庫(kù)
倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)投資人材料（商品）投資的發(fā)票，在“庫(kù)存管理”中填制和審核材料入庫(kù)單。財(cái)務(wù)人員根據(jù)入庫(kù)單在“存貨核算”中執(zhí)行單據(jù)記賬并生成會(huì)計(jì)憑證。
1.2預(yù)付貨款業(yè)務(wù)
示 例10
12月9日，經(jīng)營(yíng)部從門頭溝煤場(chǎng)購(gòu)入原煤560噸，單價(jià)268元/噸。預(yù)付訂金1.5萬(wàn)元。原煤入燃料庫(kù)，專用發(fā)票號(hào)1234，增值稅率17%。余款未付。
業(yè)務(wù)類型
預(yù)付貨款，票到，預(yù)付沖應(yīng)付，款未付。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：預(yù)付賬款 15000.00
貸：銀行存款 15000.00
（2）借：材料采購(gòu) 150080
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25513.6
貸：應(yīng)付賬款 175593.6
（3）借：原材料 150080
貸：材料采購(gòu) 150080
（4）借：應(yīng)付賬款 15000
貸：預(yù)付賬款 15000
解決方案
1.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【供應(yīng)商往來(lái)】中填制付款單。（如分錄1）
2.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【采購(gòu)入庫(kù)單】中填制入庫(kù)單，在【采購(gòu)發(fā)票】中錄入采購(gòu)發(fā)票，并進(jìn)行手工結(jié)算。
3.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行單據(jù)記賬和生成憑證。（如分錄2、3）
4.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【供應(yīng)商往來(lái)】中根據(jù)采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行“預(yù)付沖應(yīng)付”，并進(jìn)入核算系統(tǒng)制單（如分錄4）。
1.3應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)
采購(gòu)部門完成采購(gòu)以后，財(cái)務(wù)部門在“采購(gòu)管理”中錄入采購(gòu)發(fā)票，庫(kù)管部門在“采購(gòu)管理”中填制入庫(kù)單，然后財(cái)務(wù)部門在“采購(gòu)管理”中進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，并填制付款單。
1.4發(fā)出材料業(yè)務(wù)
存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方式計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí)，【存貨核算】系統(tǒng)提供五種方法可供選擇：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。
存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，如果企業(yè)采用計(jì)劃價(jià)格（售價(jià)）進(jìn)行成本計(jì)價(jià)，那么計(jì)劃價(jià)的變動(dòng)就會(huì)使存貨的計(jì)劃金額也發(fā)生變動(dòng)。
采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的差異分?jǐn)倳r(shí)，期末在“存貨核算”中期末處理，這樣材料的出庫(kù)成本會(huì)還原成實(shí)際成本傳遞到“成本核算”中。然后，“成本核算”就可以按照實(shí)際成本進(jìn)行成本計(jì)算了。
如果財(cái)務(wù)人員在“存貨核算”中需要更改存貨的計(jì)劃價(jià)，更改計(jì)劃價(jià)的時(shí)間最好在月末或月初。
示 例 11
12月31日，發(fā)酵車間領(lǐng)用大麥1500噸，煤350噸，進(jìn)行成本處理。
成本計(jì)算單
品 名 金 額 數(shù) 量 單 價(jià)
煤
大麥 134560
2065300 500
2688 268元/噸
762.96元/噸
業(yè)務(wù)類型
材料出庫(kù)，并進(jìn)行期末成本處理，月末結(jié)賬。
會(huì)計(jì)處理
借：生產(chǎn)成本——直接材料 1144441.36
——直接材料 93800.00
貸：原材料 ——大麥 1500噸 1144441.36
原材料 ——原煤 350噸 93800.00
解決方案
1.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，在【業(yè)務(wù)】中錄入和審核材料出庫(kù)單（不錄入單價(jià)和金額）。
2.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行單據(jù)記賬。
3.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，結(jié)賬。
4.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，期末對(duì)賬并結(jié)賬。
5.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，進(jìn)行平均單價(jià)計(jì)算，進(jìn)行期末處理以后，計(jì)算出各種存貨的成本，假設(shè)各倉(cāng)庫(kù)均為全月平均，進(jìn)行制單處理。
說(shuō) 明如果是直接材料，則在“材料出庫(kù)單”中必須錄入成本對(duì)象。倉(cāng)庫(kù)管理員也可以根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行配比出庫(kù)。

1.5產(chǎn)成品完工入庫(kù)業(yè)務(wù)
產(chǎn)成品入庫(kù)只限于工業(yè)企業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)出一批產(chǎn)品后入庫(kù)，但是產(chǎn)品沒(méi)有單價(jià)，產(chǎn)品成本只有在月末才能計(jì)算出來(lái)。
生產(chǎn)車間生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢查合格后入庫(kù)。由倉(cāng)庫(kù)管理人員在“庫(kù)存管理”中填制和審核產(chǎn)成品入庫(kù)單，在“核算管理”進(jìn)行月末產(chǎn)品成本計(jì)算，由財(cái)務(wù)人員在“存貨核算”中取得或直接輸入產(chǎn)品的單價(jià)和金額，來(lái)分配產(chǎn)成品成本。只有產(chǎn)成品有單價(jià)和金額后，才能進(jìn)行單據(jù)記賬和制作憑證。
1.6包裝物領(lǐng)用、出租、出借業(yè)務(wù)
1.6.1領(lǐng)用包裝物業(yè)務(wù)
如果是生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，與領(lǐng)用材料核算相似；如果隨同產(chǎn)品出售包裝物，在“庫(kù)存管理”中以其他出庫(kù)單方式領(lǐng)用包裝物，對(duì)于單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入及稅金要在“總賬系統(tǒng)”中填制憑證。
1.6.2出租、出借包裝物業(yè)務(wù)
1.進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)置，將“其他應(yīng)付款—存入保證金”設(shè)置往來(lái)核算。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，以其他出庫(kù)單方式領(lǐng)用包裝物。
3.收到出租包裝物租金，進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)，在“客戶往來(lái)”中錄入其他應(yīng)收單，作應(yīng)收或收款管理。
4.成本攤銷在“總賬系統(tǒng)”中處理，與低值易耗品攤銷核算相似。
5.收回包裝物時(shí)，在“庫(kù)存管理”中作紅字其他出庫(kù)單。
1.7低值易耗品領(lǐng)用及攤銷業(yè)務(wù)
1.7.1一次攤銷法
在“庫(kù)存管理”中以其他出庫(kù)單方式領(lǐng)用低值易耗品，將其實(shí)際成本一次計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶中。與領(lǐng)用材料核算相似。
1.7.2分期攤銷法
在“庫(kù)存管理”中以其他出庫(kù)單方式領(lǐng)用低值易耗品，將其實(shí)際成本計(jì)入“待攤費(fèi)用－低值易耗品攤銷”中，在“總賬系統(tǒng)”中分次對(duì)“待攤費(fèi)用”進(jìn)行攤銷。
1.7.3五五攤銷法
在“庫(kù)存管理”中以其他出庫(kù)單方式領(lǐng)用低值易耗品，將其實(shí)際成本計(jì)入“待攤費(fèi)用－低值易耗品攤銷”中，在“總賬系統(tǒng)”中分兩次對(duì)“待攤費(fèi)用”進(jìn)行攤銷。
1.8委托加工材料業(yè)務(wù)
示 例12
12月20日，企業(yè)委托濱江木箱廠加工一批木箱，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本6000元，材料成本差異率2%，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)300元。以銀行存款支付木箱加工費(fèi)用1000元。收回委托加工木箱，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)400元。木箱已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為8000元。
業(yè)務(wù)類型
委托加工發(fā)出材料，支付運(yùn)費(fèi)，支付加工費(fèi)，加工材料入庫(kù)。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：委托加工材料 6120
貸：原材料 6000
材料成本差異 120
（2）借：委托加工材料 300
貸：現(xiàn)金 300
（3）借：委托加工材料 1000
貸：銀行存款 1000
（4）借：委托加工材料 400
貸：銀行存款 400
（5）借：原材料 8000
貸：委托加工材料 7820
材料成本差異 180
解決方案
1.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，錄入其他出庫(kù)單，將材料成本轉(zhuǎn)入委托加工材料。
2.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)生成憑證（如分錄1）。
3.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【供應(yīng)商往來(lái)】中錄入付款單并返核算系統(tǒng)制單（如分錄2）。
4.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)錄入費(fèi)用發(fā)票（加工費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等）并現(xiàn)付處理。
5.進(jìn)入核算系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)付款單據(jù)生成憑證（如分錄2、3）。
6.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，錄入其他入庫(kù)單，將委托加工材料成本轉(zhuǎn)入原材料（如分錄4）。
1.9存貨清查業(yè)務(wù)
1.9.1存貨盤盈業(yè)務(wù)
示 例 13
12月底盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)D物品，單價(jià)10元，實(shí)點(diǎn)數(shù)為51個(gè)，盤盈一個(gè)，進(jìn)行處理。
業(yè)務(wù)類型
盤點(diǎn)，盤盈。
會(huì)計(jì)處理
借：低值易耗品 10.00
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10.00
解決方案
1.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，將實(shí)點(diǎn)數(shù)量改為51，并記賬；在【業(yè)務(wù)—其他入庫(kù)單】中審核由盤點(diǎn)單生成的其他入庫(kù)單。
2.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，將其他入庫(kù)單進(jìn)行記賬，并生成憑證如上。
1.9.2存貨盤虧業(yè)務(wù)
倉(cāng)庫(kù)在盤點(diǎn)時(shí)有盤虧的材料，在“庫(kù)存管理”中錄入盤虧單，系統(tǒng)自動(dòng)生成其他出庫(kù)單，經(jīng)批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理。
1.10存貨期末計(jì)價(jià)
對(duì)于存貨跌價(jià)變現(xiàn)損失，可以采用直接轉(zhuǎn)銷法，在“存貨核算”中應(yīng)用“調(diào)整業(yè)務(wù)”中的入庫(kù)調(diào)整，損失轉(zhuǎn)入存貨變現(xiàn)損失；也可以選擇備抵法，在“總賬系統(tǒng)”中計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，發(fā)生時(shí)以“存貨跌價(jià)損失”沖減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。

2銷售和應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)
● 了解銷售和應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)類型。
● 熟練掌握一般銷售業(yè)務(wù)的處理方法。
● 熟練掌握委托代銷業(yè)務(wù)的處理方法。
● 掌握應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法
2.1收入的會(huì)計(jì)處理
2.1.1商品銷售的會(huì)計(jì)處理
示 例 1
12月7日，銷售部業(yè)務(wù)員與華維公司簽定銷售訂單，DVD家電50臺(tái)，單價(jià)175元/臺(tái)，并公路發(fā)貨；公司開(kāi)具一張普通發(fā)票，票號(hào)為：98759。貨款未付。
業(yè)務(wù)類型
銷售訂單，貨清，票清，款未清。
會(huì)計(jì)處理
(1）借：應(yīng)收賬款 10237.50
貸：商品銷售收入 8750.00
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1487.50
(2）借：商品銷售成本 5000.00
貸：庫(kù)存商品 5000.00
解決方案
1.進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)，錄入和審核銷售訂單；并錄入和審核發(fā)貨單；填制并審核普通發(fā)票。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，審核銷售出庫(kù)單。
3.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，對(duì)銷售出庫(kù)單、銷售發(fā)票記賬并生成憑證（如分錄2、1）。

示 例 2
12月8日，銷售給五星公司DVD家電60臺(tái)，含稅單價(jià)180元/臺(tái)。并以鐵路發(fā)貨，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)2000元，公司開(kāi)具普通票一張，票號(hào)89722。對(duì)方以銀行匯票形式，當(dāng)時(shí)結(jié)算。
業(yè)務(wù)類型
貨清、票清、款清。有代墊運(yùn)費(fèi)。
會(huì)計(jì)處理
(1）借：應(yīng)收賬款 10800
貸：商品銷售收入 9230.77
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1569.23
(2）借：其他應(yīng)收款 2000.00
貸：現(xiàn)金 2000.00
(3）借：商品銷售成本 6100.00
貸：庫(kù)存商品 6100.00
(4）借：銀行存款 12800.00
貸：應(yīng)收賬款 10800.00
其他應(yīng)收款 2000.00
說(shuō) 明
假設(shè)該商品采用“先進(jìn)先出”計(jì)價(jià)，并且此次所售商品中，有50臺(tái)成本為100元/臺(tái)，10臺(tái)成本為110元/臺(tái)。
解決方案
1.進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)，錄入并審核一張發(fā)貨單；同時(shí)錄入并審核一張普通發(fā)票和一張代墊運(yùn)費(fèi)單。
2.進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，生成或?qū)徍虽N售出庫(kù)單。
3.進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，對(duì)銷售出庫(kù)單記賬，并生成一張憑證如分錄3）。
4.在存貨核算系統(tǒng)，對(duì)銷售發(fā)票制單生成憑證（如分錄1、2）；返回銷售系統(tǒng)錄入一張收款單，并進(jìn)行結(jié)算；制單生成憑證（如分錄4）。
2.1.2其他銷售的會(huì)計(jì)處理
材料銷售和產(chǎn)品銷售的方法是一樣的，在“銷售管理”處理。但是必須把“基礎(chǔ)設(shè)置存貨檔案”的“材料存貨屬性”設(shè)置為可銷售的。
2.2銷售退貨入庫(kù)業(yè)務(wù)處理
2.2.1未收款銷售退貨
1.“先發(fā)貨后開(kāi)票退貨”方式
（1）進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)中錄入退貨單，并傳遞到庫(kù)存管理系統(tǒng)；同時(shí)填制和審核紅字發(fā)票。
（2）進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)審核紅字銷售出庫(kù)單。
（3）進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，分別對(duì)紅字出庫(kù)單和紅字發(fā)票記賬并生成憑證。
2.“開(kāi)票直接發(fā)貨退貨”方式
財(cái)務(wù)人員在“銷售管理”中填制和審核紅字發(fā)票；同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成退貨單，在庫(kù)存系統(tǒng)中自動(dòng)生成紅字銷售出庫(kù)單；當(dāng)客戶把貨物退回后，倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)退回的貨物進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的檢查，檢查合格后系統(tǒng)自動(dòng)生成入庫(kù)單。
2.2.2已收款銷售退貨
銷售人員在“銷售管理”中錄入退貨單；財(cái)務(wù)人員在“銷售管理”中錄入紅字發(fā)票；倉(cāng)庫(kù)管理人員作商品入庫(kù)處理。在最后付款時(shí)，應(yīng)在“銷售管理”的客戶往來(lái)中填制付款單進(jìn)行付款，這樣可以起到對(duì)付款的嚴(yán)格控制。
2.2.3銷售入庫(kù)調(diào)整處理
產(chǎn)品銷售收入內(nèi)部之間調(diào)整
如果本月尚未結(jié)賬，只須取消這張發(fā)票和出庫(kù)單，重新錄入正確的發(fā)票和出庫(kù)單。如果本月已經(jīng)結(jié)賬，則在下月錄入一張與原發(fā)票相反的紅字發(fā)票，然后再錄入一張正確的發(fā)票和出庫(kù)單。
產(chǎn)成品（材料）內(nèi)部之間調(diào)整
產(chǎn)成品（材料）內(nèi)部之間調(diào)整，在“庫(kù)存管理務(wù)”中通過(guò)存貨的盤盈、盤虧處理完成。
商品退補(bǔ)價(jià)業(yè)務(wù)處理
在“采購(gòu)管理”中輸入只有金額的普通發(fā)票，然后在“存貨核算—調(diào)整單據(jù)”中調(diào)整入庫(kù)單。
商品采購(gòu)溢余短缺業(yè)務(wù)處理
商品采購(gòu)溢余短缺業(yè)務(wù)分兩種情況，一是合理?yè)p耗，在“采購(gòu)結(jié)算—手工結(jié)算”時(shí)，輸入合理?yè)p耗數(shù)量，軟件自動(dòng)重新計(jì)算采購(gòu)單價(jià)；另一種是非合理?yè)p耗，在“采購(gòu)結(jié)算—手工結(jié)算”時(shí)，輸入非合理?yè)p耗數(shù)量和金額，系統(tǒng)允許結(jié)算，但是，非合理?yè)p耗產(chǎn)生的相關(guān)憑證在“總賬系統(tǒng)”完成。
原材料、產(chǎn)成品非正常損失
在“庫(kù)存管理”中以其他出庫(kù)單出庫(kù)，在“存貨核算”中進(jìn)行單據(jù)記賬和生成憑證；在“總賬系統(tǒng)”中通過(guò)填制記賬憑證將該損失部分的“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)出。
2.2.4發(fā)出產(chǎn)成品業(yè)務(wù)
產(chǎn)品（商品）銷售出庫(kù)
根據(jù)銷售部門的發(fā)貨單，庫(kù)管人員在“庫(kù)存管理”中調(diào)出產(chǎn)品銷售出庫(kù)單并審核。財(cái)務(wù)人員根據(jù)出庫(kù)單在“存貨核算”中進(jìn)行單據(jù)記賬和填制憑證。
材料（商品）投資出庫(kù)
倉(cāng)庫(kù)管理員在“庫(kù)存管理”中填制材料（商品）出庫(kù)單。財(cái)務(wù)人員根據(jù)出庫(kù)單在“存貨核算”中進(jìn)行單據(jù)記賬和填制會(huì)計(jì)憑證。
2.3應(yīng)收及預(yù)收款的會(huì)計(jì)處理
2.3.1內(nèi)部往來(lái)結(jié)算
對(duì)于因正常的往來(lái)購(gòu)銷業(yè)務(wù)形成的往來(lái)結(jié)算，應(yīng)遵循正常的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)用“采購(gòu)管理”、“銷售管理”、“庫(kù)存管理”進(jìn)行核算；如果企業(yè)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)較少，僅限于少量的內(nèi)部借款、收取管理費(fèi)等，可直接在“總賬系統(tǒng)”中設(shè)置內(nèi)部往來(lái)科目，進(jìn)行單獨(dú)核算。
2.3.2應(yīng)收沖應(yīng)付或形成預(yù)付，應(yīng)收票據(jù)支付預(yù)付款
1.在【基礎(chǔ)設(shè)置—會(huì)計(jì)科目】中增加一個(gè)中轉(zhuǎn)科目（如：購(gòu)銷往來(lái)），并定義為銀行賬核算科目。
2.進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)，在【客戶往來(lái)—收款結(jié)算】中增加一張收款單，結(jié)算科目是購(gòu)銷往來(lái)，核銷制單，如：
借：購(gòu)銷往來(lái)
貸：應(yīng)收賬款
3.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在“供應(yīng)商往來(lái)”中增加一張付款單，結(jié)算科目是購(gòu)銷往來(lái)，核銷制單，如：
借：應(yīng)付賬款
貸：購(gòu)銷往來(lái)。
應(yīng)收票據(jù)支付預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的操作類似。
說(shuō) 明
財(cái)務(wù)制度規(guī)定要求每一步操作應(yīng)該有原始單據(jù)進(jìn)行跟蹤查詢，因此，用銷售收入和應(yīng)收賬款直接沖抵應(yīng)付賬款或形成預(yù)付賬款，應(yīng)收票據(jù)支付預(yù)付賬款，無(wú)原始發(fā)票生成，是不符合規(guī)范的。
2.3.3應(yīng)收賬款（應(yīng)付賬款）內(nèi)部之間調(diào)整。
應(yīng)收賬款（應(yīng)付賬款）內(nèi)部之間調(diào)整，通過(guò)增加兩張其它應(yīng)付（應(yīng)收）單，利用中轉(zhuǎn)戶進(jìn)行調(diào)整。
2.3.4補(bǔ)償貿(mào)易結(jié)算
示 例4
某公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)同意可以開(kāi)展補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)。從德國(guó)引進(jìn)設(shè)備價(jià)款折合為人民幣40萬(wàn)元（不需要安裝直接投產(chǎn)使用）。引進(jìn)設(shè)備投產(chǎn)后，第一批產(chǎn)品共計(jì)2000小箱，每小箱銷售價(jià)格確定為95元，實(shí)際銷售成本為每小箱65元。按照契約規(guī)定，該批產(chǎn)品全部用于還款。
業(yè)務(wù)類型
固定資產(chǎn)增加，銷售產(chǎn)品，應(yīng)收沖應(yīng)付。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：固定資產(chǎn)采購(gòu)400000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款400000
（2）借：固定資產(chǎn) 400000
貸：固定資產(chǎn)采購(gòu) 400000
（3）借：應(yīng)收賬款 190000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190000
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130000
貸：庫(kù)存商品 130000
（5）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款190000
貸：應(yīng)收賬款 190000
解決方案
1.在【基礎(chǔ)設(shè)置—會(huì)計(jì)科目】中增加“固定資產(chǎn)采購(gòu)”科目。
2.進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，在【供應(yīng)商往來(lái)】中錄入并審核應(yīng)付單，之后轉(zhuǎn)入核算系統(tǒng)對(duì)該應(yīng)付單據(jù)制單生成憑證（如分錄1）
3.進(jìn)入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在【卡片—資產(chǎn)增加】中錄入新增固定資產(chǎn)卡片，并制單生成憑證（如分錄2）
4.在銷售管理系統(tǒng)中錄入和審核發(fā)貨單，傳遞到庫(kù)存管理系統(tǒng)；同時(shí)錄入和審核發(fā)票，并對(duì)發(fā)票記賬和生成憑證（如分錄3）。
5.在庫(kù)存管理系統(tǒng)中審核銷售出庫(kù)單，傳遞到存貨核算系統(tǒng)。
6.在存貨核算系統(tǒng)中對(duì)銷售出庫(kù)單記賬并生成憑證（如分錄4）。
7.轉(zhuǎn)入銷售管理系統(tǒng)，在“客戶往來(lái)”中選擇應(yīng)收沖應(yīng)付處理，之后在核算中選擇“客戶往來(lái)”中的轉(zhuǎn)賬制單生成憑證（如分錄5）
說(shuō) 明
可以在“總賬系統(tǒng)”中設(shè)置一個(gè)與應(yīng)收應(yīng)付賬戶對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算中轉(zhuǎn)科目，如“購(gòu)銷往來(lái)”科目，應(yīng)用中轉(zhuǎn)賬戶進(jìn)行結(jié)算沖銷（我們建議采用該種方法）。
2.3.5以物抵債
示 例 5
甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款350000元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的公允價(jià)值200000元，實(shí)際成本120000元。甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅率17%。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)；乙企業(yè)未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
業(yè)務(wù)類型
銷售產(chǎn)品，款未付，應(yīng)收沖應(yīng)付。
會(huì)計(jì)處理
（1）借：應(yīng)收賬款 350000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
營(yíng)業(yè)外收入 116000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫(kù)存商品 120000
（3）借：應(yīng)付賬款 350000
貸：應(yīng)收賬款 35000
解決方案
以貨物（原材料、產(chǎn)成品、半成品）充抵債務(wù)，依據(jù)稅法屬視同銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售業(yè)務(wù)流程處理，因此應(yīng)在銷售管理系統(tǒng)的“客戶往來(lái)”中應(yīng)用“應(yīng)收沖應(yīng)付”功能進(jìn)行結(jié)算。（如分錄3）。
說(shuō) 明
可以設(shè)置一結(jié)算科目，如“購(gòu)銷往來(lái)”科目，作為虛擬銀行，貨物按正常的采購(gòu)入庫(kù)手續(xù)辦理，形成應(yīng)付賬款，付款結(jié)算時(shí)，以虛擬銀行作為結(jié)算科目，核銷應(yīng)付款，同時(shí)在“客戶往來(lái)”中以虛擬銀行作為結(jié)算科目對(duì)應(yīng)收賬款核銷。在“總賬系統(tǒng)”中填制憑證，將該結(jié)算科目借貸方差額轉(zhuǎn)入損益賬戶。
2.3.6以物易物
可以按正常的采購(gòu)與銷售處理，供應(yīng)商和客戶為同一企業(yè)，結(jié)算時(shí)采用“客戶往來(lái)”中應(yīng)用“應(yīng)收沖應(yīng)付”功能進(jìn)行核銷。