1

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.國(guó)債凈價(jià)交易交割單；
2.購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓國(guó)債的證明，包括持有時(shí)間，票面金額，利率等相關(guān)材料；
3.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；
4.減免稅計(jì)算過程的說明。

2

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）；
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.購(gòu)買地方政府債券證明，包括持有時(shí)間，票面金額，利率等相關(guān)材料；
2.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；
3.減免稅計(jì)算過程的說明。

3

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條、第八十三條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第四條；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.被投資企業(yè)出具的股東名冊(cè)和持股比例（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明）；
2.被投資企業(yè)董事會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議；
3.若企業(yè)取得的是被投資企業(yè)未按股東持股比例分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，還需提供被投資企業(yè)的最新公司章程；
4.被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》復(fù)印件。

4

內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月的情況說明；
2.被投資企業(yè)董事會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議。

5

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織取得的捐贈(zèng)收入、不征稅收入以外的政府補(bǔ)助收入、會(huì)費(fèi)收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營(yíng)利組織的營(yíng)利收入。非營(yíng)利組織主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所等。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條、第八十五條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.非營(yíng)利組織資格認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明。

預(yù)繳享受
年度備案

1.非營(yíng)利組織資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；
2.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位對(duì)應(yīng)匯繳年度的檢查結(jié)論（新設(shè)立非營(yíng)利組織不需提供）；
3.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況說明；
4.取得各類免稅收入的情況說明。

6

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分，國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入，基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入，國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入，免征企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）第一條。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

免稅收入核算情況。

7

投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條第二款。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.有關(guān)購(gòu)買證券投資基金記賬憑證；
2.證券投資基金分配公告。

8

受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入免征企業(yè)所得稅

受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災(zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2013年4月20日起至2015年12月31日；魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2014年8月3日起至2016年12月31日。

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕58號(hào)）第一條第二款；
2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）第一條第二款。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資的證明材料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

9

中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債、中央銀行和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財(cái)稅〔2013〕80號(hào)）第二條。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.免稅收入核算情況；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

10

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金，依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，捐贈(zèng)所得，銀行存款利息收入，購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入免征企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財(cái)稅〔2013〕81號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.免稅收入核算情況；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

11

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）；
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號(hào)）；
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.資源綜合利用證書（已取得證書的提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）的說明；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

12

金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入。中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入按照對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕102號(hào)）第二條、第三條；
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕35號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)所屬小額貸款公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕33號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.相關(guān)保費(fèi)收入、利息收入的核算情況；
2.相關(guān)保險(xiǎn)合同、貸款合同；
3.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

13

取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕99號(hào)）；
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕2號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.購(gòu)買鐵路建設(shè)債券、其他企業(yè)債券證明。包括持有時(shí)間，票面金額，利率等相關(guān)材料；
2.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；
3.減免稅計(jì)算過程的說明。

14

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本150％攤銷。對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）；
4.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）第四條。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件。

匯繳享受

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明；
5.集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實(shí)際分享比例等資料；
6.研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

15

安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。                                             

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

匯繳享受

1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；
2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

16

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅?！肮荆r(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕779號(hào)）；
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）；
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的）；
3.從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的）；
2.從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）；
3.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；
4.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；
5.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說明（二個(gè)或二個(gè)以上的分項(xiàng)目說明）；
6.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過程及其相關(guān)賬冊(cè)，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

17

從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅

企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（定期減免稅）

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第二款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、第八十九條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕46號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅〔2008〕116號(hào)）；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）；
6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10號(hào)）；
7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）第五條；
8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第26號(hào)）；
9.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕55號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件。

預(yù)繳享受
年度備案

1.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件；
2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)行后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
3.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；
4.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告；
5.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過程及其相關(guān)賬冊(cè)，合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算辦法；
6.項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料（優(yōu)惠期間項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)時(shí)準(zhǔn)備）；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

18

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第三款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.該項(xiàng)目符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)證明；
2.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證；
3.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得單獨(dú)核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料；
4.項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料（優(yōu)惠期間項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)）；
5.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

19

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)）；
6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

預(yù)繳享受
年度備案

1.所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明；
2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
　?。?span lang="EN-US">1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
　?。?span lang="EN-US">2）省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；
　?。?span lang="EN-US">3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
　?。?span lang="EN-US">4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。
3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：
　?。?span lang="EN-US">1）技術(shù)出口合同（副本）；
　?。?span lang="EN-US">2）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
　?。?span lang="EN-US">3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
　　（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
　?。?span lang="EN-US">5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
　?。?span lang="EN-US">6）有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見。
4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費(fèi)用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用情況；
5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。

20

實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目)實(shí)施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）第二條第二款。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)文件。

預(yù)繳享受
年度備案

1.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)文件；
2.企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N20類CDM項(xiàng)目的證明材料；
3.將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國(guó)家的證明資料；
4.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入憑證；
5.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得單獨(dú)核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料。

21

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。

預(yù)繳享受
年度備案

1.能源管理合同；
2.國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；
3.項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件（項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)）；
4.項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票及作收入處理的會(huì)計(jì)憑證；
5.合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表；
6.合同能源管理項(xiàng)目所得單獨(dú)核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

22

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書。

匯繳享受

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書；
2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；
3.由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與一致”，并加蓋公章）；
4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；
5.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

23

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕62號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第二條。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表；

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表。

匯繳享受

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書；
2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；
3.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；
4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；
5.《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》；
6.《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

24

符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）。

不履行備案手續(xù)

預(yù)繳享受
年度備案

1.所從事行業(yè)不屬于限制性行業(yè)的說明；
2.優(yōu)惠年度的資產(chǎn)負(fù)債表；
3.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程。

25

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條；
3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）；
4.《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)   <高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）；
6.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域范圍試點(diǎn)的通知》（國(guó)科發(fā)高〔2013〕595號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

預(yù)繳享受
年度備案

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；
4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；
5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；
6.研發(fā)人員花名冊(cè)；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

26

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十四條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕21號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.本企業(yè)享受優(yōu)惠的文件(限個(gè)案批復(fù)企業(yè)提交)。

預(yù)繳享受
年度備案

由民族自治地方省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

27

經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅

經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十七條第二款；
2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）；
3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）；
4.《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)   <高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

預(yù)繳享受
年度備案

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；
4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；
5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；
6.研發(fā)人員花名冊(cè)；
7.科技人員占企業(yè)人員的比例和研發(fā)人員占企業(yè)人員的比例；
8.新辦企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證；
9.區(qū)內(nèi)區(qū)外所得的核算資料；
10.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

28

經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕84號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.有關(guān)部門對(duì)文化體制改革單位轉(zhuǎn)制方案批復(fù)文件。

預(yù)繳享受
年度備案

1.企業(yè)轉(zhuǎn)制方案文件；
2.有關(guān)部門對(duì)文化體制改革單位轉(zhuǎn)制方案批復(fù)文件；
3.整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制的證明，以及注銷事業(yè)單位法人的證明；
4.企業(yè)轉(zhuǎn)制的工商登記情況；
5.企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同；
6.企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
7.有關(guān)部門批準(zhǔn)引入非公有資本、境外資本和變更資本結(jié)構(gòu)的批準(zhǔn)函；
8.同級(jí)文化體制改革和發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具的同意變更函（已認(rèn)定發(fā)布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更，且主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生變化的）。

29

動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《文化部  財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）；
2.《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）第二條。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定證明。

預(yù)繳享受
年度備案

1.動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定證明；
2.動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定資料；
3.動(dòng)漫企業(yè)年審?fù)ㄟ^名單；
4.獲利年度情況說明。

30

受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅

對(duì)受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災(zāi)地區(qū)政策執(zhí)行至2015年12月31日；魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)免征2014年至2016年度企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕58號(hào)）第一條第一款；
2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）第一條第一款。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.屬于受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)的證明材料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

31

受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅

對(duì)受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災(zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日；魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕58號(hào)）第一條第三款；
2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）第一條第三款。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的資料。

32

受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

受災(zāi)地區(qū)的商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災(zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限至2015年12月31日；魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限執(zhí)行至2016年12月31日。

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕58號(hào)）第五條第一款；
2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）第五條第一款。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

匯繳享受

1.勞動(dòng)保障部門出具《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》；
2.勞動(dòng)保障部門出具的《持就業(yè)失業(yè)登記證人員在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；
3.失業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；
4.企業(yè)工資支付憑證；
5.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表；
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

33

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格證書。

預(yù)繳享受
年度備案

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格證書；
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.各年度技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況說明。

34

新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53號(hào)）；
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2011〕60號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

由新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

35

新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2011〕60號(hào)）；
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什 霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕112號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

由新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

36

支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）第二條、第三條、第四條、第五條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2015〕18號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕77 號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

匯繳享受

1.勞動(dòng)保障部門出具《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》；
2.勞動(dòng)保障部門出具的《持就業(yè)失業(yè)登記證人員在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；
3.就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；
4.招用失業(yè)人員勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；
5.為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；
6.企業(yè)工資支付憑證；
7.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表；
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

37

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）第二條、第三條、第四條、第五條。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

匯繳享受

1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；
2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；
3.企業(yè)為實(shí)際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
4.企業(yè)工資支付憑證；
5.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表；
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

38

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第一條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.集成電路企業(yè)認(rèn)定文件（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明（或其他相關(guān)證明材料）；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

39

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.集成電路企業(yè)認(rèn)定文件（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明（或其他相關(guān)證明材料）；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

40

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.集成電路企業(yè)認(rèn)定文件（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明（或其他相關(guān)證明材料）；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

41

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.集成電路企業(yè)認(rèn)定文件（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明（或其他相關(guān)證明材料）；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

42

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.集成電路企業(yè)認(rèn)定文件（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明（或其他相關(guān)證明材料）；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

43

新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第三條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明資料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

44

符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.省級(jí)相關(guān)部門根據(jù)發(fā)展改革委等部門規(guī)定辦法出具的證明；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

45

符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.省級(jí)相關(guān)部門根據(jù)發(fā)展改革委等部門規(guī)定辦法出具的證明；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

46

符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

我國(guó)境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第三條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.軟件企業(yè)認(rèn)定證書（已經(jīng)認(rèn)定的單位提交）。

預(yù)繳享受
年度備案

1.軟件企業(yè)認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明資料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

47

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法〉的通知》（發(fā)改高技〔2012〕2413號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）；
5.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.認(rèn)定文件。

預(yù)繳享受
年度備案

1.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的軟件企業(yè)認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明資料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

48

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）；
3.《國(guó)家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法〉的通知》（發(fā)改高技〔2012〕2413號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）；
5.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)）。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；
2.認(rèn)定文件。

預(yù)繳享受
年度備案

1.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明資料；
2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

49

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012第12號(hào)）；
3.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕4號(hào)）第二條；
4.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào))；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；
2.符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明；
3.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

50

符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

對(duì)符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕81號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，在民政部《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)的說明；
2.傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)、《執(zhí)業(yè)資格證書》（假肢、矯形器需準(zhǔn)備）；
3.企業(yè)的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔助條件的說明材料。

51

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

對(duì)設(shè)在廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受
年度備案

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；
2.符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明；
3.廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

52

購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）；
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號(hào)）；
6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第十條；
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕256號(hào)）。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

匯繳享受

1.購(gòu)買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；
2.以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；
3.專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；
4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

53

固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷

由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條；
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）；
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第七條、第八條；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）。

不履行備案手續(xù)

匯繳享受（稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳享受；稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受）

1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠）；
5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限）；
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

54

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）；
3.《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）。

不履行備案手續(xù)

預(yù)繳享受
年度備案

1.企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說明材料（以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上）；
2.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料；
3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異的臺(tái)賬；
4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

55

享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。

預(yù)繳享受。有效期內(nèi)無(wú)需備案，發(fā)生變更時(shí)備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。